O desvio é um sintoma, não necessariamente a causa

Artigo

Compreensão e aplicação em FP&A

Quando uma conta apresenta desvio em relação ao orçamento, a primeira resposta costuma repetir aquilo que o relatório já mostra:

“A despesa ficou acima do previsto.”

Isso identifica o sintoma, mas ainda não explica a causa.

Uma análise de FP&A precisa avançar da variação contábil para os direcionadores econômicos e operacionais que produziram o resultado.

Uma margem inferior ao orçamento pode ser consequência de:

• redução de preço;
• mudança no mix;
• volume abaixo da capacidade;
• aumento de matéria-prima;
• perda de produtividade;
• refugo;
• horas extras;
• fretes extraordinários;
• manutenção não planejada;
• diferença cambial.

“O relatório mostra onde procurar. A análise explica o que aconteceu.”

Da conta contábil à causa-raiz

1. Qual linha apresentou o desvio?
2. Quando o comportamento começou?
3. O desvio é pontual ou recorrente?
4. Quais direcionadores operacionais mudaram?
5. Existe relação entre volume, preço, mix e custo?
6. Que evidência confirma a causa?
7. Qual ação pode alterar o resultado futuro?

Competência de FP&A

Análise de causa-raiz

A análise de causa-raiz evita recomendações baseadas apenas no primeiro diagnóstico disponível.

Comportamentos esperados:

• formular hipóteses antes de concluir;
• comparar diferentes fontes de informação;
• conversar com as áreas responsáveis;
• distinguir correlação de causalidade;
• procurar causas sistêmicas;
• validar a explicação com evidências;
• acompanhar se a ação resolveu o problema.

“Uma explicação plausível não é necessariamente uma causa comprovada.”

Ferramenta

Árvore de causas para análise de desvios

Ponto de partida: resultado ou margem abaixo do orçamento

Percorra cada ramificação e registre as hipóteses que precisam ser validadas: